Сроки перечисления НДФЛ в 2020 году: таблица

Что входит в НДФЛ с зарплаты

Подоходный налог (НДФЛ) взимается при получении доходов:

  • выплачиваемых налоговым агентом (ст. 226, 226.1 НК РФ);
  • по сделкам с недвижимостью, автомобилями (ст. 228 НК РФ);
  • работающими на общей системе налогообложения ИП (ст. 227 НК РФ).

Зарплатный НДФЛ удерживается налоговыми агентами и имеет разновидности:

Сроки перечисления НДФЛ в 2020 году: таблица

Иначе говоря, зарплатным назовем НДФЛ с заработанных гражданином сумм, удержанием и уплатой которого занимается налоговый агент — источник выплат.

НДФЛ сроки уплаты 2020

Подоходный налог не может быть оплачен из средств работодателя. Его удерживают с доходов физических лиц. Законодательством установлены сроки перечисления налога в бюджет. Если налоговый агент оплатит НДФЛ раньше, чем, например, выдана заработная плата, этот платеж не будет зачтен. Налоговики пояснили, что НДФЛ, который перечислен раньше установленных сроков, не считается налогом как таковым.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет:

  • 13% — практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам (включая дивиденды), в общей сумме до 5 млн рублей включительно.
  • 15% — с выплат более 5 млн рублей.
  • 30% — с выплат иностранным работникам.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Срок уплаты НДФЛ с выплат по трудовому договору

Работодатель обязан исчислить, удержать и уплатить подоходный налог с выплат сотруднику (п. 1 ст. 226 НК РФ):

Сроки перечисления НДФЛ в 2020 году: таблица

Для исчисления налога не имеет значения, выдана зарплата работнику или нет.

Платить налог за счет средств налогового агента не разрешается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Из этого следует, что с аванса работнику налог не перечисляется, а расчет с бюджетом работодатель производит из средств основной части зарплаты.

Пример

За январь 2020 года сотрудник получил 30 000 рублей, в том числе:

  • 17.01.2020 — аванс 8 000 рублей;
  • 04.02.2020 — основную часть зарплаты 22 000 рублей.

Работодатель:

  • исчислил НДФЛ 31.01.2020;
  • удержал НДФЛ 04.02.2020;
  • перечислил НДФЛ 05.02.2020.

А вот как выглядят сроки по НДФЛ в отношении компенсации за неиспользованный отпуск:

Сроки перечисления НДФЛ в 2020 году: таблица

НДФЛ с зарплаты аналогично исчисляется и удерживается в последний день работы увольняющегося сотрудника по п. 2 ст. 223 НК РФ.

Работник, не собирающийся увольняться, вправе получить компенсацию только за ту часть неиспользованного отпуска, которая превышает стандартные 28 дней (ст. 126 ТК РФ). Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется сотрудникам с особыми условиями труда согласно ст. 116 ТК РФ.

Более подробно о компенсации за неиспользованный отпуск читайте в нашей статье.

Что делать, если последний день месяца – выходной

Если последнее число месяца является выходным – суббота или воскресенье, праздником, объявленным официальным выходным, а работодателю нужно платить НДФЛ с зарплаты работника, то по последний срок уплаты переносится на последующий рабочий день.

к оглавлению ↑

Сроки уплаты НДФЛ в 2020 году: таблица для юридических лиц

Доход Срок удержания НДФЛ Крайний срок оплаты НДФЛ
Заработная плата, компенсационные выплаты в связи с увольнением. День выплаты (в соответствии со ст. 226 п. 4 НК РФ). День, следующий за днем выплаты (ст. 226 п. 6 НК РФ). На практике НДФЛ оплачивают в день выплаты доходов. При этом датой получения дохода считается последний рабочий день месяца.
Пособие по временной нетрудоспособности. День выплаты (ст. 226 п. 4 НК РФ). Последний день месяца, в котором был выплачены больничные (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Отпуск. День выплаты отпускных (ст. 226 п. 4 НК РФ). Последний день месяца, в котором были начислены такие выплаты (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Премия. День выплаты премии (ст. 226 п. 4 НК РФ). День, следующий за днем выплаты (Письмо Минфина №03-04-06/18932 от 26.03.2018 г., ст. 226 п. 6 НК РФ).
Материальная помощь свыше лимита (4000,00 рублей). День выплаты (ст. 226 п. 4 НК РФ). День, следующий за днем выплаты (ст. 226 п. 6 НК РФ).
Дивиденды. День выплаты дивидендов (ст. 226 п. 4 НК РФ). ООО оплачивает НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты (ст. 226 п. 6 НК РФ).

АО оплачивает НДФЛ не позднее одного месяца со дня выплаты дохода (ст. 226.1. п. 9, ст. 214 п. 4 НК РФ).

Датой получения доходов в виде заработной платы считается последний рабочий день месяца, за который начислены такие выплаты.

Выплата зарплаты на банковские карты

При перечислении зарплаты на банковские карты в большинстве случаев в один день совершается несколько действий:

  • подача в банк платежного поручения и реестра для зачисления денежных средств на счета работников (эти документы характерны для так называемого зарплатного проекта);
  • подача в банк платежного поручения на уплату НДФЛ.

Специалисты Минфина России рассмотрели следующую ситуацию. Компания перечисляет зарплату с расчетного счета компании на счет банка — эмитента зарплатных карт. При этом в один день бухгалтер подает в банк платежное поручение, а на следующий день — реестр на зачисление средств.

По мнению специалистов Минфина России, НДФЛ в такой ситуации необходимо перечислить в бюджет в день зачисления денежных средств на карточные счета работников организации (письмо от 01.09.2014 № 03-04-06/43711).

У бухгалтера при перечислении зарплаты на банковские карты работников есть следующие документы:

  • платежное поручение и (или) реестр на зачисление денежных средств (это зависит от того, участвует ли компания в зарплатном проекте банка, и условий договора с банком);
  • банковская выписка о списании суммы с расчетного счета.

Документов, которые подтверждают, что, например, зарплата Иванова точно поступила на его банковскую карту 5 ноября, а не 6-го, у бухгалтера нет. Если, к примеру, он по ошибке в реестре указал неверные реквизиты банковской карты работника, сумма зарплаты не будет перечислена работнику вовремя. Об этом бухгалтер узнает либо от самого работника, либо по сведениям из банка о невыясненных платежах.

Летом текущего года специалисты ФНС России пояснили следующее. Сумма, перечисленная в бюджет раньше дня удержания НДФЛ из доходов работника, не является налогом (письмо ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@).

В письме ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@ говорится, что досрочно уплаченную в бюджет сумму нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, ее можно только вернуть. Независимо от момента возврата следует заново перечислить НДФЛ в момент удержания его из зарплаты работников (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Что делать бухгалтеру и когда платить НДФЛ с зарплаты с учетом этих разъяснений?

Совет

Обратимся к пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса. В нем сказано, что «налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее… дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика…». В этом предложении не разделены две банковские операции: перечисление денежных средств со счета компании; зачисление зарплаты на счет работника. Специалисты Минфина России упомянули только день зачисления денежных средств на счет работника, который на практике определить может быть сложно.

По нашему мнению, уплачивать НДФЛ с зарплаты работников в бюджет нужно в день списания денег с банковского счета работодателя для перечисления на банковские счета работников. Этот подход подтверждают формулировка пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса и письмо Минфина России от 10.07.2014 № 03-04-06/33737. В письме приведен пример определения дня уплаты НДФЛ.

При перечислении заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца на счета работников НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в этот же день, то есть в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков, а именно 15‑го числа.

Эксперты журнала «Зарплата»

Пример
В ООО «Прогресс» зарплата выплачивается в безналичной форме перечислением на пластиковые карты работников:

– 17-го числа текущего месяца — за первую половину месяца (аванс) за фактически отработанные дни;
– 3-го числа месяца, следующего за расчетным, — за вторую половину месяца.

Компания является участником зарплатного проекта одного из банков. Согласно договору с банком для того, чтобы списать денежные средства на выплату зарплаты со счета компании, необходимы два документа: платежное поручение и реестр для зачисления сумм на зарплатные карты работников.

2 декабря 2014 года бухгалтер ООО «Прогресс» отправил в банк платежное поручение на перечисление зарплаты, а 3 декабря — реестр на зачисление денежных средств на карты работников.

Когда бухгалтер должен подать платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет?

Ситуация 1

30 ноября 2014 года

В этот день бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
— начислена заработная плата за ноябрь 2014 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— начислен НДФЛ с доходов работников за ноябрь 2014 года.

Ситуация 2

3 декабря 2014 года

В нашем примере банк может списать денежные средства со счета компании при наличии двух документов: платежного поручения и реестра. Оба этих документа оказались в банке только 3 декабря. В этот день банк списывает средства со счета компании для зачисления их на зарплатные карты работников.

На основании банковской выписки бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
— перечислена зарплата за ноябрь 2014 года.

Уплатить налог нужно в день перечисления денежных средств со счета компании на счета работников, то есть тоже 3 декабря 2014 года:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— перечислен НДФЛ в бюджет за ноябрь 2014 года.

Возможно, что в письме от 01.09.2014 № 03-04-06/43711 специалисты Минфина России имели в виду, что уплатить НДФЛ нужно в день, в который зарплата перечисляется с банковского счета компании для зачисления ее на зарплатные карты работников.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Необязательно платить налог в полном размере. Законодатель разрешает пользоваться правом на получение вычетов для снижения налоговой базы. Снизить налог к уплате можно в разных жизненных ситуациях: покупка жилья, оплата лечения или обучения и так далее. Вот самые частые варианты:

  • стандартные вычеты, например, вычеты на детей — 1 400 рублей на 1 и 2 ребенка, 3 000 рублей на последующих или вычет для Героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадникам, инвалидам и так далее — 500 руб.;
  • за покупку жилья или оплату ипотечных процентов можно получить имущественный вычет;
  • за обучения себя, братьев, сестер, детей или лечение можно претендовать на социальный вычет;
  • профессиональные вычеты актуальны для ИП, нотариусов, адвокатов и т.д.

Например, сотрудник получает 60 000 рублей в месяц. Без допусловий НДФЛ с зарплаты составит 7 800 рублей. А если у работника есть 4 детей, то подоходный налог за месяц составит:

(60 000 — 1 400*2 — 3000*2) * 13 % = 6 656 рублей.

«Уйти в минус» в рамках года нельзя. К вычету принимают только ту сумму НДФЛ, которая была заплачена. К тому же многие вычеты ограничены по размеру. Например, в 2018 году Сидоров Иван оплатил обучение в университете за 150 000 рублей. К вычету он примет всего 120 000 рублей. Это максимум по расходам на обучение.

Вычетом можно воспользоваться двумя способами. Первый — уменьшить текущий НДФЛ к уплате. Второй — обратившись с заявлением в ФНС, забрать подоходный налог, уплаченный за прошлый год. Тогда налоговая после проведения камеральной проверки единовременно вернет на счет причитающуюся сумму.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2021 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

НДФЛ с аванса

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

НДФЛ с отпускных выплат

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

НДФЛ в случае увольнения сотрудника

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Срок уплаты НДФЛ в 2020 году для физических лиц

Налогооблагаемые виды доходов, из сумм которых налогоплательщики должны самостоятельно оплатить НДФЛ:

  • выигрыши и призы;
  • доходы в виде процентов по вкладу;
  • доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;
  • выплаты от лиц, которые не являются налоговыми агентами;
    доходы от продажи имущества и сдачи его в аренду;
  • другие виды доходов.

Законодательством установлены сроки оплаты подоходного налога для физических лиц — не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. При этом Налоговую декларацию 3-НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Как платить НДФЛ в 2021 году

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Для перечисления НДФЛ с выплат до 5 млн рублей в 2021 году сохранен тот же порядок, что был прежде. Налог необходимо перечислять на то же КБК, что и в 2020 году: КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Для тех работодателей, кто будет платить налог по ставке 15%, введен особый порядок его уплаты (письмо ФНС от 1 декабря 2020 года № БС-4-11/19702@):

  • отдельно уплачивается сумма налога в части, недостающей до 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно (КБК 182 1 01 02010 01 0000 110);
  • отдельно уплачивается часть суммы налога, превышающая 650 тыс. рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей (КБК 182 1 01 02080 01 0000 110).

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило. Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода. Со следующего года инспекцию можно изменить.

Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлевала срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это можно было сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@). Однако это правило больше не действует, то есть в 2021 году уведомить налоговые органы нужно до 11 января (с учетом переноса срока из-за выходных дней). Эта информация опубликована на сайте ФНС.

Полезное видео

О порядке исчисления и уплаты НДФЛ за работников, подробно рассказано в данном видео:

к оглавлению ↑

Срок уплаты НДФЛ при выплате дивидендов

Дивиденды — часть прибыли ООО или АО, разделенная между собственниками.

Организационно-правовая форма определяет значимые для НДФЛ с дивидендов даты:

Операция по НДФЛ ООО АО
Исчисление и удержание День выплаты
Перечисление Не позднее следующего рабочего дня Не позднее 1 месяца с момента выплаты
Основание п. 4, 6 ст. 226 НК РФ п. 9 ст. 226.1 НК РФ

Заработная плата депонирована

Если работник по каким-либо причинам не смог получить деньги в установленный день, и заработная плата была депонирована на расчетные счета работодателя, то с этих сумм уплачивать НДФЛ не нужно. Почему? Доходом признаются только те суммы, которые были фактически получены работниками. При депонировании ЗП доход работник не получил. В таком случае устанавливается следующая выплата НДФЛ с зарплаты: сроки будут установлены либо в день выдачи денег сотруднику, либо на следующий день.

Срок уплаты НДФЛ в 2020 году для ИП

С 01.01.2020 года вступили в силу изменения, которые внесены в НК РФ Федеральным законом №63-ФЗ от 15.04.2019 года. Теперь ИП должны исчислять сумму авансовых платежей на основании налоговой ставки, полученных доходов, а также предоставленных вычетов.

Индивидуальные предприниматели оплачивают НДФЛ в такие сроки:

  • до 27.04.2020 г. — за первый квартал 2020 г.;
  • до 26.07.2020 г. — за полугодие 2020 г.;
  • до 26.10.2020 г. — за девять месяцев 2020 г.

Перенос крайнего срока оплаты произошел потому, что 25 число в этих месяцах выпадает на выходной. Окончательный расчет по НДФЛ за 2019 год ИП должны произвести до 15.07.2020 года.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...