Средний заработок для расчета отпускных

Входят ли отпускные в расчет среднего заработка?

В 2007 году вышло постановление, в котором предписывались новые правила подсчета среднего заработка сотрудника. В подсчеты включаются абсолютно все выплаты сотруднику от работодателя, которые учитываются в определении базы налогов по ЕСН, перечисляемые в Фонд Социального Страхования РФ. В связи с этим, для сотрудников бухгалтерии всегда был неясен один момент: как быть с отпускными, которые были выплачены сотруднику в текущем году, ведь они также подлежат учету ЕСН.

Постановление правительства Российской Федерации под номером 375 дало объяснение этому не до конца понятному моменту: отпускные в расчет среднего заработка не входят.

При расчете среднего заработка сотрудника не должно учитываться:

  • Время, проведенное в отпуске
  • Время, проведенное в командировке
  • Время нетрудоспособности
  • Время отпуска, связанного с беременностью, родами, уходом за ребенком

Также учету при расчете среднего заработка работника не подлежат социальные выплаты, которые нельзя отнести к оплате труда. К таким выплатам можно отнести денежную помощь, оплата работодателем питания и проезда, компенсация ГСМ и так далее.

Как рассчитать средний заработок

В средний заработок по месяцу входят премии и поощрения, которые входят в заработную плату сотрудника. Премии за квартал и за год должны быть включены в расчетный период.

Входят ли отпускные в расчет среднего заработка?

В формулу расчета такого заработка отпускные не включают. Речь о ежегодных отпусках. На командировочные распространяются те же правила. Исключают оплату времени, пока гражданин был в командировке.

Как отпускные влияют на расчет среднего заработка для различных выплат, проиллюстрировано в таблице:

Вид выплаты Влияние отпускных
Входят ли отпускные в расчет заработка для центра занятости? Отпускные при расчете пособия от Центра занятости из любых формул в данном случае исключают. Во внимание принимают только суммы, полученные в связи с выполнением основных обязанностей. Другие показатели значения для определения результата не имеют.
Как влияют отпускные на расчет больничного листа? Здесь тоже нет ничего сложного. Учет ведут только для тех сумм, с которых перечислялись страховые взносы. При расчете отпускных без перечислений в налоговую службу не обойтись. Поэтому их включают в расчёт.

Что расчет средней заработной платы не включает?

Из схем расчета исключаются любые выплаты, никак не связанные с системой вознаграждений, официально действующей для предприятия. Речь о любых суммах, не соответствующих понятию зарплаты, установленному в ТК. Конкретнее имеют в виду такие перечисления:

  • Нетрудоспособность ведёт к выплатам, учитывающим вознаграждение до средних показателей.
  • Расчёт по питанию, проезду, проживанию.
  • Помощь материального характера, и так далее.

ВАС РФ: отпускные — не зарплата!

Что такое отпускные? Этот, казалось бы, незатейливый вопрос влечет за собой множество других. В частности, от правовой квалификации отпускных выплат зависит дата перечисления в бюджет НДФЛ. Высший арбитражный суд 7 февраля впервые высказал мнение по данной проблеме.

Сроки и даты расплаты

Организация, выплачивая сотруднику заработную плату и отпускные, выступает налоговым агентом по НДФЛ. То есть она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц. Агент должен удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По общему правилу датой фактического получения дохода является день его выплаты из кассы либо перечисления на счет сотрудника в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако для заработной платы установлено свое правило определения даты фактического получения дохода. Таковой признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Другими словами, при выплате зарплаты налоговый агент обязан уплатить НДФЛ в последний день месяца. Таким образом, дата перечисления НДФЛ привязана к дате получения дохода, определяемой в соответствии с Налоговым кодексом.

Срок для перечисления НДФЛ установлен в п. 6 ст. 226 НК РФ. Уплатить налог в бюджет следует не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

За несвоевременное перечисление налога, то есть за недобросовестное исполнение обязанностей налогового агента, ст. 123 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению. Кроме того, организация за нарушение срока должна уплатить пени. Как известно, их сумма рассчитывается за каждый день просрочки и принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Когда в судах согласья нет

Являются ли отпускные зарплатой? Как мы уже пояснили, от этого зависит дата перечисления налога с данной выплаты. Если оплату отпуска считать заработной платой, то НДФЛ необходимо уплачивать в последний день месяца. Если не признавать ее таковой, налог должен быть перечислен в бюджет в день ее выплаты, независимо от того, за какой месяц она начислена.

Позиция контролирующих ведомств заключается в том, что отпускные — это не зарплата, поэтому п. 2 ст. 223 НК РФ к ним неприменим (письма Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306, от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407). Финансисты обосновывают свою точку зрения так. Во время отпуска в соответствии со ст. 106 и 107 ТК РФ работник свободен от выполнения трудовых обязанностей. То есть оплата отпуска имеет иную, отличную от заработной платы природу. Такой позиции придерживаются и некоторые окружные суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2008 № А05-5345/2007 и Центрального округа от 09.11.2007 № А14-16375-2006/581/28).

Вместе с тем в судах более распространено иное толкование природы отпускных выплат. Арбитры считают их частью оплаты труда (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 № А27-17765/2010, от 26.09.2011 № А27-16788/2010, Северо-Западного округа от 30.09.2010 № А56-41465/2009, Уральского округа от 05.08.2010 № Ф09-9955/09-С3 и др.). Судьи аргументируют свою позицию тем, что согласно ст. 114 ТК РФ при предоставлении отпуска за работниками сохраняются место работы (должность) и средний заработок. Помимо этого в ст. 136 ТК РФ, предусматривающей порядок, место и сроки выплаты зарплаты, определен и срок оплаты отпуска. А в ст. 139 ТК РФ установлен порядок расчета среднего заработка для оплаты отпуска. Интересно, что последние две из указанных норм содержатся в главе 21 «Заработная плата» Трудового кодекса.

Отпуск без труда

Учитывая разобщенность мнений и противоречивую практику толкования, ВАС РФ передал дело по аналогичному спору между организацией и налоговым органом в надзорную инстанцию (Определение от 11.11.2011 № ВАС-11709/11). Президиум Высшего арбитражного суда рассмотрел дело 7 февраля. Отметим, что цена вопроса — 93 946 руб. Именно такую сумму пеней отстаивала в суде налоговая инспекция, чтобы взыскать ее с компании за нарушение срока перечисления НДФЛ в бюджет с оплаты отпуска.

Президиум ВАС РФ указал, что отпускные не являются заработной платой. Поэтому НДФЛ с таких выплат должен быть перечислен в день их выплаты работнику. Аргументы в обоснование данной позиции приведены выше (на момент подписания номера в печать постановлению еще не был присвоен номер). Как видим, позиция ВАС РФ и Минфина России совпала.

На наш взгляд, причислять отпускные к заработной плате действительно ошибочно. Ведь отпускные — это не оклад, а средний заработок, который рассчитывается на основании данных об оплате труда. Кроме того, отпускные выплачивают за то время, когда отсутствует предмет оплаты (труд). Поэтому называть их зарплатой неверно.

Итак, перечислять НДФЛ с оплаты отпуска необходимо в день ее выплаты. Уплата налога в бюджет в сроки, установленные для «зарплатного» НДФЛ, то есть в последний день месяца, повлечет за собой штраф и пени.

Сопутствующие проблемы

Нередко отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Такими месяцами могут оказаться, например, декабрь 2011 г. и январь 2012 г. Тогда речь пойдет о разных налоговых периодах. В подобной ситуации бухгалтер должен решить, в каком месяце (или даже году) отражать доход в виде оплаты отпуска и удержанный с нее налог в справке по форме 2-НФДЛ.

И то и другое надо отразить в том месяце налогового периода, в котором был выплачен доход. Иначе говоря, по переходящему с декабря на январь отпуску выплаченные отпускные и удержанный с них НДФЛ следует отразить за декабрь в справке за 2011 г. Это подтверждает и налоговая служба (письма ФНС России 06.03.2008 № 03-04-06-01/49 и УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 № 20-15/3/011795).

Общий порядок расчета отпускных

Первый важный шаг – точное определение периода, который будет считаться расчетным. Трудовое законодательство определяет его стандартно – перед оформлением отпуска это минимум 12 месяцев согласно календарю. Далее считают сумму выплат, начисленных за это время. Учёт ведут для любых понятий, согласно действующей системе, введенной работодателями. Не имеет значения, откуда поступают деньги.Как рассчитать отпускные

Дополнительные факторы учитывают вместе с основной частью:

  • Районные коэффициенты.
  • Совмещенные должности.
  • Ночная работа.
  • Сверхурочная работа.
  • Доплата за выход на место в праздники, во время выходных.

И так далее. Итоговый показатель делят на 12, потом – на 29,4. Результат – и есть среднее вознаграждение на протяжении суток. Сумма отпускных определяется после умножения предыдущего числа на дни согласно календарю, составившие отпуск.

Например, перерыв в работе у сотрудницы составит 14 календарных дней. Начало – 05.04. За каждый из 12 месяцев, предшествующих отпуску, размер начисленной зарплаты – 30 тысяч рублей.

Сумма пособия считается так: 30 тысяч умножаем на 12, потом делим на 12, делим на 29,4, умножаем на 14 дней. Итог – 14 тысяч рублей.

Расчет связан с определёнными сложностями при одном или нескольких месяцев с неполной отработкой. То же самое касается ситуаций, когда гражданин некоторое время отсутствовал на рабочем месте.

Сложности появляются при выполнении хотя бы одного условия в расчетном периоде:

  1. Освобождение от работы в разных ситуациях, с оплатой или без таковой.
  2. Отсутствие работы из-за простоя, виной которому – стал работодатель. Или когда причины не зависят ни от одной из сторон.
  3. Отпуск или командировка.
  4. Уход за инвалидами с детства, детьми инвалидами, требующий дополнительные выходные дни с оплатой.
  5. Забастовки без участия гражданина, не давшие выполнять обязанности.
  6. Пособия на временную нетрудоспособность, беременности и роды.

Расчеты не включают указанные выше периоды. То же касается выплат за такое время начисленных.

Что входит в среднюю заработную плату?

vxodyat-otpusknie-raschet-670789.jpg

Прежде всего, речь идёт о заработной плате. Это касается любых её проявлений.

То есть, учитывают вознаграждение за такие выполненные условия и действия:

  1. Комиссионные вознаграждения и проценты от выручки после того, как продукция реализована. Такие перечисления идут после выполненной работы.
  2. Со сдельными расценками.
  3. Со ставками по тарифам, окладами.
  4. Отдельный учет обязателен для заработной платы, имеющей не денежную форму.

Такую основу вводят, рассчитывая среднюю зарплату:

  • Премиальные выплаты, стандартное вознаграждение.
  • Компенсации по трудовым условиям.
  • Доплаты с надбавками к окладам, ставкам по тарифам. Обычно это связано с руководством бригадами, тяжёлыми условиями и так далее.

139 статья ТК РФ – один из документов, посвященных как раз такому расчету. В повседневной деятельности любые компании сталкиваются с этим показателем. Но чаще всего она сохраняет актуальность для руководителей и бухгалтеров, других сотрудников, связанных со сферой финансов.

к содержанию ↑

Вопросы от наших читателей

? Вопрос от Ольги: работодатель при расчете отпускных не хочет учитывать районный коэффициент (работаю в Новосибирске), прав ли он »»»

? Вопрос от Семена: работник отработал полгода и пошел отдыхать на 28 дней, когда вышел — сразу подал заявление об увольнении,  как с него удержать переплату »»»

Задайте свой вопрос в комментариях ниже и получите бесплатный ответ!

Полезное видео

Порядок расчета отпускных и какие периоды учитываются для расчета — подробно рассказано в данном видео:

Из чего состоит СЗП

В расчет СЗП входят все виды выплат, применяемые на предприятии, которые предусматриваются локальными нормативными актами:

  • Оклад по штатному расписанию, или оплата за часы работы (по тарифу);
  • Надбавки за работу ночью, а также в выходные и праздничные дни;
  • Премии и надбавки за совмещение должностных обязанностей и расширение зон обслуживания;
  • Оплата по нарядам на сдельную работу;
  • Стимулирующие выплаты;
  • Надбавки за выслугу лет;
  • Надбавки за работу со сведениями, содержащими гос. тайну;
  • Надбавки за наличие почетной грамоты, ученой степени;
  • Оплата за проверку тетрадей, письменных работ;
  • Выплаты государственным и муниципальным служащим;
  • Районный коэффициент, северные надбавки;
  • Оплата в натуральном выражении.

В расчет СЗП не включаются:

  1. Пособие по болезни;
  2. Выплата отпускных;
  3. Отпускные выплаты за время нахождения в командировке;
  4. Премии, выплачиваемые по итогам года (следует учесть, что годовая премия включается в расчет средней зарплаты, пропорционально количеству отработанных месяцев);
  5. Оплата отпуска по беременности и родам;
  6. Материальная помощь;
  7. Оплата за питание во время служебной командировки;
  8. Оплата за коммунальные услуги;
  9. Оплата за обучение и повышение квалификации.

Калькулятор расчета отпускных

Шпаргалка

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • 18 советов про график отпусков 606.4 КБ

  • 5 практических ситуаций про график отпусков. Вопрос‑ответ 646 КБ

  • Кто вправе просить внеочередной отпуск (в законах нет единого перечня, эксперты Контур.Школы подготовили для вас этот список) 560 КБ

Скачать

Размер отпускных: какие показатели на него влияют?

Год согласно календарю – стандартный период для расчетов, когда считают отпускные. Но недостаточно просто сложить все суммы, полученные сотрудником за указанное время.От чего зависит размер отпускных

Несколько других показателей в схеме тоже участвуют:

  • Дополнительные выплаты, премии.
  • Использование очередного отпуска.
  • Оформление декретных отпусков и других периодов отдыха за свой счёт.
  • Общее количество дней в больничных листах.
  • Трудовой стаж.

От редакции

Для упрощения примера мы не приводим расчет выплат, включаемых в средний заработок. При расчете нужно учитывать разъяснения Минтруда, в соответствии с которыми выплаты за нерабочие дни с 30 марта по 8 мая и за 24 июня 2020 года (если работник в указанные периоды не трудился) не должны включаться в расчет отпускных.

О других особенностях начисления отпускных

Выполнение таких условий ведёт к появлению некоторых нюансов у начисления заработка:

  • Выплата премиальных.
  • Оклады повышались.

Повышение среднего заработка неизбежно при увеличении на предприятии ставок и тарифов, других вознаграждений. Исключение – ситуации, когда так происходит за счет премий или надбавок, хотя основной показатель остается прежним.

Индексацию определяют по коэффициенту при таких обстоятельствах, связанных со средним заработком. Расчет соотношений между окладами на расчётный период и размером вознаграждений после повышений индивидуален у каждого сотрудника.

При неоднократном увеличении и коэффициентов в итоге получается несколько. Если необходимо, учитывают при этом и ежемесячные пособия, чей размер тоже увеличился.

Порядок индексации определяется тем, в какой период происходило повышение. Есть три основных варианта:

  • Во время отпуска.
  • До того, как наступил отпуск, но после окончания периода расчетов.
  • В расчетный период.

к содержанию ↑

Если отпуск предоставляется в рабочих днях…

В отдельных случаях в соответствии с ТК РФ очередной отпуск предоставляется работникам не в календарных, а в рабочих днях, например:

  • при заключении трудового договора на срок до двух месяцев (ст. 291);

  • с работником, занятым на сезонных работах (ст. 295).

В указанных случаях средний дневной заработок определяется в особом порядке: путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели (п. 11 Положения № 922).

Пример 4

Работник принят на работу на летний период по срочному трудовому договору с 20 мая по 15 сентября 2020 года. За указанный период ему начислена заработная плата в сумме 120 000 руб. Весь период отработан полностью.

В силу ст. 295 ТК РФ работникам, занятым на сезонных работах, предоставляются оплачиваемые отпуска из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы. В соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 16[3], при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.

В рассматриваемом случае работник трудился три полных месяца (с 20 мая по 19 августа 2020 года) и еще 27 дней (с 20 августа по 15 сентября 2020 года). Соответственно, применив правило округления, работодатель должен выплатить ему при увольнении компенсацию за 8 дней неиспользованного отпуска (4 мес. x 2 дн.).

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск будет следующим:

1) определяется количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели за отработанный период – 99 дней (10 + 24 + 26 + 26 + 13);

2) рассчитывается средний дневной заработок – 1 212,12 руб. (120 000 руб. / 99 дн.);

3) рассчитывается сумма отпускных – 9 696,96 руб. (1 212,12 руб. x 8 дн.).

Особенности, связанные с больничными

Роды или беременность, временная нетрудоспособность – ситуации, с которыми может столкнуться каждый. На эти случаи государство и ввело определенные выплаты, гарантированные сотрудникам. Это и есть так называемые пособия. Производятся за счет собственных средств предприятия, либо денег ФСС. Правительственное Постановление №375 и статья 14 ФЗ – основные материалы, из которых берут информацию в таких случаях.

Учёт средней зарплаты тоже происходит при определении таких пособий. Следующие условия предполагают основу в виде минимального размера вознаграждений:

  • Отсутствие дохода у работников за два года до наступления страхового случая.
  • Средний уровень прибыли – меньше МРОТ.
  • Небольшой страховой стаж, до 6 месяцев и меньше.
  • Есть основания для снижения пособий.

Порядок расчёта зарплаты

Чтобы понять, почему отпускные получаются меньше чем зарплата, нужно разобраться в процессе начисления самой зарплаты. Рассмотрим такой пример. Работник получает 40 000 рублей в месяц, из которых 24 дня – рабочих. Выходим, что за 1 рабочий день он зарбатывает 1666 рублей (40 000/24=1666). Сюда входят:

  • оплата за занимаемую должность, оговоренная трудовым договором;
  • надбавки за ненормированный график работы или ночные смены;
  • начисления за вредность, стаж, разряд;
  • премии и другие доплаты, предусмотренные работодателем.

Каждый из этих пунктов прописывается в соглашении между сотрудником и начальником, а также обсуждается ещё при устройстве на работу. Основным показателем в том, как будет начисляться зарплата, является количество рабочих дней в месяц.

Учет премий

Здесь всё зависит от того, за какое время происходили начисления. Если они ежемесячные – то учитывать можно не более 1 выплаты относительно каждого показателя. То есть, расчётный период всего может включать не более 12 премий. Если расчетный период больше – за основу берут фактический размер перечислений в тот или иной момент.

Перечисления за выслугу лет, вознаграждения ежегодного характера учитывают в полном объёме. Дни с не полной отработкой предполагают пропорциональный учет по времени, отработанному фактически.

Начисление отпускных выплат предполагает базу, включающую далеко не все деньги за выполнение сотрудниками обязанностей. Выплаченные ранее компенсации за отдых точно в такую базу не входят.

При начислениях за основу обычно берутся календарные дни. Предупреждение сотрудников о дате, когда отпуска начинаются — обязательно. Законодательство предусматривает определенные положения, рассчитанные на защиту интересов каждой из сторон. Остается только выбирать схему, соответствующую каждому конкретному случаю.

В рамках вебинара рассмотрен порядок расчета среднего заработка:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

О других дополнительных нюансах

Главное – учитывать только доходы, связанные с основным рабочим местом человека.

К заработной плате не прибавляются такие виды выплат:

  • Наследство.
  • Доходы от предпринимательской деятельности.
  • Депозитные проценты.
  • Дивиденды, и так далее.

Нельзя использовать и прибыль, полученную на другом рабочем месте, ее учет ведут отдельно. Запрет распространяется и на любые перечисления, полученные нелегально.

В расчет включают все выплаты, имеющие регулярный характер. К общей сумме фонда оплаты труда не прибавляют разовые или регулярные премии. Но средства должны засчитаться, если подобные виды выплат – ежемесячные.

За две рабочие недели проводят расчет в случае с работниками, которых нанимают только на определённый сезон.

Автор статьи

Юрист с 6-летним стажем. Специализируется в области семейного права. Знает о законе все.

Следующая

РасчетыВходит ли больничный в расчет отпускных

Adblock
detector

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...