Проводки по заработной плате

Постоянные, обязательные вычеты

К таковым относятся:

  1. подоходный налог;
  2. удержания по исполнительным документам.

В России НДФЛ взыскивается по следующим ставкам:

  1. 13%, если трудящийся является резидентом РФ;;
  2. 30%, если он нерезидент.

К удержаниям по исполнительным документам относятся:

  1. выплата алиментов в пользу детей;
  2. взыскание долга;
  3. иные вычеты.

Уплата взносов в ПФР и внебюджетные фонды не относится к обязательным выплатам, так они уплачиваются за счёт средств работодателя, а не работника.

Как организовать бухгалтерский учет

Планом счетов бухгалтерского учета (приказ Минфина №94н от 31.10.2000) для отражения начислений и выплаты зарплаты и удержаний из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По нему формируются проводки при начислении ЗП в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление платы за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или проводка по выдаче заработной платы из кассы, отражающая сумму удержаний.

Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям для каждого отдельного работника компании.

К главным этапам организации бухгалтерского учета заработной платы относятся:

  1. Начисление оплаты труда.
  2. Расчет и учет удержаний из зарплаты.
  3. Начисление страховых взносов.
  4. Выплата зарплаты.
  5. Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.

Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц, и для каждого случая формируются индивидуальные проводки. Подробно опишем все, что необходимо знать бухгалтеру в 2021 году о корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.

Виды удержаний

Нормативная база действующего трудового законодательства различает несколько видов удержаний из заработной платы. Это:

· обязательные или безусловные;

· по решению руководителя;

· по решению работника.

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

  • начисления зарплаты;
  • удержания НДФЛ и начисления взносов на зарплату;
  • произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
  • выплаты зарплаты (аванса, основной части);
  • уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.

Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

Прочие вычеты, не зависящие от воли сторон

Они происходят тогда, когда судебная инстанция или отдел приставов выносят документ о проведении взыскательных мер. То есть, у трудящего есть денежный долг перед другим человеком или работодателем в виде некой суммы денежных средств, но он отказывается его выплачивать в добровольном порядке, взыскатель имеет право предпринять меры для принудительного взыскания своих средств.

Для этого он обращается в суд, чтобы инстанция вынесла соответствующее решение. Когда это произойдёт, дело будет передано в ФССП. Приставы направят на адрес работодателя соответствующий документ об удержании определённых сумм из заработной платы конкретного сотрудника. Как правило, сумма взыскания указывается в процентном соотношении от доходов.

Начальство не имеет права игнорировать этот документ.

Удержания по исполнительному листу

Удержание по исполнительному листу из заработной платы производится со дня получения документа организацией и продолжается до погашения обязательств, увольнения работника, отказа взыскателя или по приказу пристава-исполнителя. В этом случае необходимо не позднее следующего рабочего дня вернуть исполнительный лист взыскателю или его копию приставу с отметкой о выплаченных суммах (п. 4.1 ст. 98 закона № 229-ФЗ), иначе работодателя ожидает штраф от 50 000 до 100 000 руб. (ст. 17.14 КоАП РФ).

Так как выплаты осуществляются на основании закона, дополнительных распоряжений руководителя или заявлений работника не требуется — достаточно наличия исполнительного листа или его копии.

Порядок и сроки удержания

Порядок осуществления удержаний из начислений за труд достаточно простой. Но его обязан соблюдать каждый наниматель, чтобы максимально оградить себя от возможных нарушений и нежелательный последствий. Выглядит алгоритм следующим образом:

  1. Установление причины взыскания. Важно понимать обязательность характера отчисления. Если сотрудник уже выплачивает 70% на алименты, то выплата из остатка 20% на погашение кредита будет незаконной.
  2. Назначение очередности всех вычетов, если у лица их несколько. Тут работодатель руководствуется положениями ФЗ № 229 с последними обновлениями.
  3. Подготовка документации. Сюда включается получение согласия от работника с полагающимися удержаниями, а также направление ему уведомления.
  4. Оформление распоряжения. Форма документа разрабатывается самостоятельно, поэтому важно включить отдельный пункт, в котором работник ставит отметку об ознакомлении с содержанием.
  5. Передача необходимой документации в отдел бухгалтерии. Для удержания специалист должен иметь под рукой в качестве основания приказ нанимателя, согласие работника и исполнительный документ.

Работающий гражданин распоряжается заработной платой по собственному усмотрению. Поэтому он может написать обращение к работодателю на выполнение ряда «автоматических» платежей. Например, на пенсионный счет, в пользу третьих лиц, на страхование жизни. В этом случае отделу бухгалтерии достаточно одного заявления от гражданина для выполнения отчислений.

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

  1. Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
  2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: «Зарплата за первую половину месяца: как рассчитывать аванс и какие суммы из него удерживать»).

Бухгалтерия Бесплатно рассчитать аванс и зарплату с учетом всех актуальных на сегодня показателей

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Доходы, которые не облагаются никакими налогами

Проводки по заработной платеСогласно ст.101 закона «Об исполнительном производстве», существует утвержденный перечень доходов, из которых не допускается производить удержания и вычитать налоги. К их числу относятся выплаты:

  1. для возмещения вреда здоровью;
  2. в связи с потерей кормильца;
  3. сотрудникам, получившим травмы на производстве или при исполнении служебных обязанностей;
  4. на покупку нового рабочего или ремонт старого оборудования и инструмента;
  5. на санаторно-курортное лечение.

Справка: не допускается удерживать средства из детских пособий, пособий на погребение, материальной помощи, выплачиваемой в случае смерти родственника или при рождении ребенка.

Удержания по инициативе работника

Сотрудник может отдать добровольное распоряжение на удержание части его заработной платы. Работодатель не имеет права принуждать его к этому – такие действия классифицируются как нарушение трудового законодательства. Наиболее частными удержаниями по инициативе работника являются:

  • отчисления в профсоюзную организацию;
  • добровольные взносы на страхование – медицинское или пенсионное (это не считая тех взносов, которые уплачивает работодатель в обязательном порядке!);
  • суммы в погашении займа, взятого у организации;
  • суммы, перечисляемые в банк для уплаты кредита;
  • благотворительность;
  • любые перечисления третьим лицам, например, бывшей жене (это считается не алиментами, а добровольными пожертвованиями) и т.д.

Все затраты по перечислению (например, уплата комиссий) несет сам сотрудник.

повременная форма оплаты трудаКак рассчитать пособие по уходу за ребенком

 – мы собрали всю информацию и опубликовали ее на нашем сайте!

Когда стоит вводить на своем предприятии повременную оплату труда? Полезные советы и рекомендации описаны в нашей статье.

Задерживают вашу зарплату? Можно заставить руководителя компенсировать вам это! По ссылке есть вся нужная вам информация!

Отражение удержаний в бухучете

Начисленные по зарплате суммы указываются в бухгалтерском учете по сч. 70. Удержания также должны отражаться в учете, поэтому начисленные по дебету сч. 70 суммы будут уменьшены:

  • при вычете НДФЛ — по кредиту сч. 68;
  • при удержании отчислений в ПФР — по кредиту сч. 69;
  • при оплате по исполнительным листам — по кредиту сч. 76;
  • для возмещения потерь от брака — по кредиту сч. 28;
  • для возмещения невозвращенных подотчетных сумм — по кредиту сч. 71;
  • при удержании средств в пользу третьих лиц — по кредиту сч. 76.

После проведения всех необходимых вычетов выплата зарплаты осуществляется наличными через кассу (Дебет сч. 70/Кредит сч. 50) или зачисляется сотруднику на (Дебет сч. 70/Кредит сч. 51).

Очередность и ограничение размера удержаний

В первую очередь доход физических лиц облагается налогом НДФЛ, и только после его вычета могут производиться все остальные виды удержаний. Однако приоритет всегда отдается уплате алиментов на несовершеннолетних детей и возмещению материальной ответственности. И только после этого могут быть удержаны средства по инициативе работодателя или самого сотрудника.

Максимально допустимые размеры удержаний прописаны в ст.138 ТК РФ.

  1. Общая сумма всех ежемесячных вычетов не должна превышать 20% от дохода сотрудника.
  2. В некоторых случаях, предусмотренных федеральными законами, размер удержаний может достигать 50% (например, именно такая сумма положена в качестве алиментов на троих и более детей).

Проводки по заработной платеОграничения, установленные ст.138 ТК РФ, не распространяются на:

  • вычеты при отбывании исправительных работ;
  • уплату алиментов на детей в возрасте до 18 лет;
  • возмещение вреда здоровью других лиц;
  • возмещение ущерба, возникшего в результате преступления.

В перечисленных случаях размер вычетов из заработной платы может достигать 70% от дохода.

Размер удержаний из заработной платы сотрудников строго регулируется российским законодательством. Нарушения существующих норм со стороны работодателей являются незаконными. Каждому сотруднику важно помнить, что без его информирования могут производиться только обязательные вычеты по налогам и исполнительным документам. Все удержания по инициативе работодателя обязательно должны быть согласованы с работником и оформлены соответствующим приказом.

Ограничения размера удержания из заработной платы

Для разных удержаний есть свои ограничения.

В пользу работодателя. Работодатель не может забирать себе более 20% с зарплаты работника.

Вот сотрудник получил отпускные «авансом» — за те дни, которые не отработал. После отпуска он написал заявление об увольнении — так образовалась переплата по отпускным в 10 000 Р.

Расчет при увольнении уже за вычетом налога — 30 000 Р. Работодатель вправе удержать с этих денег только 30 000 Р × 20% = 6000 Р.

Оставшиеся 4000 Р работник может заплатить добровольно, а если откажется — работодателю придется простить ему долг. Эти деньги считаются переплатой по зарплате, но здесь нет счетной ошибки, так что взыскать отпускные в суде не получится.

Другой пример. Сотрудник не отчитался за аванс на сумму 30 000 Р и не вернул эти деньги. Он согласился на удержания из зарплаты, которая составляет 50 000 Р в месяц на руки.

Работодатель заберет из заработной платы 20% — это ровно 10 000 Р. Но на этом дело не закончится: удержания продолжатся с последующих зарплат. На возврат всей подотчетной суммы уйдет три месяца.

п. 5 обзора судебной практики по гражданским делам ВС за третий квартал 2013 годаPDF, 805 КБ

НДФЛ. Ставка налога на доходы физических лиц — 13%. Для нерезидентов она выше — 30%.

По исполнительным документам могут забирать до 50% от зарплаты. Даже если на работника пришло несколько исполнительных листов, работодатель все равно обязан сохранить за ним не менее половины зарплаты.

Из этого правила есть исключения. В некоторых случаях удерживают до 70% — если это долг по алиментам на несовершеннолетних детей или по возмещению:

  1. вреда здоровью;
  2. ущерба от преступления;
  3. вреда в связи со смертью кормильца.

По соглашению об уплате алиментов. Работодатель должен удерживать столько, сколько прописано в соглашении, но не более 70% от зарплаты.

По инициативе работника. Размер добровольных удержаний не ограничен: работник может отдавать хоть всю зарплату туда, куда решит.

Сколько могут удерживать из зарплаты

  1. В пользу работодателя — до 20%.
  2. НДФЛ — 13% — резиденты, 30% — нерезиденты.
  3. По исполнительным документам — в общем случае — до 50% от зарплаты. До 70%, если это задолженность по алиментам, компенсация ущерба от преступления, вреда в связи со смертью кормильца и вреда здоровью.
  4. По соглашению об алиментах — до 70%.
  5. По инициативе работника — без ограничений.

По решению работника

В некоторых ситуациях инициатором для удержаний выступает сам работник. Это:

1. Взносы в профсоюз.

2. Перечисления в благотворительные организации.

3. Взносы в страховую компанию.

4. Оплата кредитов и займов.

Данные удержания производятся бухгалтерией на основании письменного заявления работника.

Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры – Идеи для бизнеса

Проводки при удержании из зарплаты

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт.

Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Оглавление

  • 1 Основания и порядок удержания из заработной платы
    • 1.1 Доходы, не подлежащие удержаниям
    • 1.2 Очерёдность удержаний
    • 1.3 Ограничение размера удержаний
    • 1.4 Пример расчета удержания из заработной платы
  • 2 Удержание из заработной платы: проводки и примеры
    • 2.1 Обязательные удержания
    • 2.2 По исполнительным документам
    • 2.3 По инициативе работодателя
    • 2.4 По заявлению сотрудника

Удержание остатка подотчетных сумм

Удержание из заработной платы подотчетных сумм возможно на основании приказа или по заявлению работника. Основанием является окончание срока для отчета за неиспользованные суммы.

Оформление расчетов с подотчетниками подробно описано в статье «О чем нужно помнить бухгалтеру при выдаче денег под отчет».

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. Сотрудник ООО «Компаньон» Савельев ежемесячно выплачивает алименты на основании исполнительного листа. В апреле 2017 Савельев ушел в отпуск на 12 дней, в период которого заболел и оформил больничный (5 дней). Нужно ли «Компаньону» пересчитывать сумму алиментов?

Производить пересчет алиментов не нужно. В данном случае «Компаньону» необходимо перенести дни отпуска с учетом периода болезни (+ 5 дней к отпуску). Расчет алиментов следует производить с общей суммы дохода (зарплата + отпускные) за вычетом налога.

Вопрос №2. На основании исполнительного листа АО «Старт-1» ежемесячно удерживает из зарплаты Каблукова сумму алиментов и перечисляет ее получателю. Также «Старт-1» несет расходы на перевод средств (2,3% от суммы выплаты). Необходимо ли удерживать с Каблукова сумму расходов на перевод алиментов?

Да. Выплачивая зарплату Каблукову, «Старту-1» необходимо удерживать не только основную сумму (алименты), но и дополнительные расходы, связанные с выплатой удержания получателю (расходы на перевод средств).

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...