Когда перечислять НДФЛ при увольнении сотрудника

НДФЛ при увольнении: когда платить

Сразу определим последние сроки расчетов с бюджетом.

НДФЛ при увольнении, срок перечисления регламентирован в Налоговом кодексе, а именно в п. 6 ст. 226. Так, работодатель обязан перечислить налог не позднее дня, следующего за днем, в котором были произведены выплаты. Следовательно, налог с окончательного расчета должен быть перечислен в ФНС не позднее дня, следующего за днем расторжения трудового договора.

Если дата уплаты НДФЛ при увольнении выпадает на выходной или праздничный, то допустимо перечислить бюджетный фискальный платеж в первые рабочие сутки. Однако налоговики настоятельно рекомендуют осуществлять расчеты с бюджетом одновременно, то есть в день осуществления выплат работникам.

Теперь подробнее разберем порядок налогообложения выплат, начисленных при расторжении трудового договора.

Перечисление при увольнении

Расчет зарплаты при увольненииЕсли человек увольняется, ему должны выплатить заработок и другие компенсационные выплаты. Заработная плата при увольнении облагается НДФЛ. Срок перечисления суммы НДФЛ с увольнения не отличается от стандартного. По закону все выплаты работник получает в последний рабочий день. Для перечисления НДФЛ при увольнении в 2020 году необходимо:

  1. Осуществить расчет НДФЛ.
  2. Удержать подоходный налог из дохода лица.
  3. Провести все необходимые перечисления НДФЛ при увольнении.
  4. В указанные законом сроки оформить налоговую декларацию, указав там перечисленный при увольнении НДФЛ.

Именно так происходит перечисление НДФЛ плательщиком при увольнении сотрудника в 2020 году.

НДФЛ при увольнении: срок перечисления в 2019 года

При финальном рас­че­те с ра­бот­ни­ком при рас­тор­же­нии с ним тру­до­во­го до­го­во­ра фак­ти­че­ской датой по­лу­че­ния со­труд­ни­ком до­хо­да в виде вы­плат, свя­зан­ных с его уволь­не­ни­ем, будет яв­лять­ся его по­след­ний ра­бо­чий день (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223 НК РФ).

Удер­жа­ние НДФЛ с до­хо­да ра­бот­ни­ка при его уволь­не­нии про­из­во­дит­ся ра­бо­то­да­те­лем в день фак­ти­че­ской вы­пла­ты со­труд­ни­ку при­чи­та­ю­щих­ся ему сумм (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А пе­ре­чис­ле­ние НДФЛ при уволь­не­нии со­труд­ни­ка в 2019 году про­из­во­дит­ся не позд­нее дня, сле­ду­ю­ще­го за днем, когда ра­бот­ник по­лу­чил рас­чет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, срок уплаты НДФЛ при увольнении работника в 2019 году – не позднее следующего дня после расчета. Например, работник получил расчет 22 мая 2019 года. Это значит НДФЛ в бюджет должен быть направлен не позднее 23 мая. Если выпадают выходные, то срок уплаты продлевается.

Перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника

Работодатель является налоговым агентом в отношении подоходного налога своих сотрудников. То есть он обязан рассчитать сумму к уплате, удержать ее из дохода работника и своевременно перечислить в бюджет. Расскажем, какие имеет особенности уплата НДФЛ при увольнении.

Когда перечислять НДФЛ: сроки уплаты

Срок перечисления НДФЛ при увольнении работника — следующий день после прекращения выполнений им служебных обязанностей.

Бухгалтер должен произвести несколько действий, чтобы все правильно оформить:

Фото 4

  1. вычислить размер налога (13% для резидентов и 30% для нерезидентов). Удержание происходит при начислении оплаты;
  2. перечислить положенную сумму в бюджет;
  3. оформить налоговую декларацию при окончании налогового периода, где будут отражены все доходы уволенного специалиста.

Не учтенный в авансе НДФЛ должен удерживаться при окончательном расчете на основании письма Министерства финансов 24.09.2009 № 03-03-06/1/610.

Облагается ли НДФЛ компенсация неиспользованного отпуска?

При увольнении сотрудника с ним должен производиться полный расчет за все время работы. Это касается не только заработной платы, но и неиспользованных отпусков. За все такие периоды работодатель должен предоставить работнику компенсацию. Ее размер устанавливается законодательно и обычно равен стандартной оплате труда конкретного работника за период отпуска.

Компенсация отпуска в день увольнения считается таким же доходом сотрудника, как и заработная плата. А значит, с нее обязательно должен удерживаться подоходный налог.

Налогообложение «увольнительных» денег

Вопрос налогообложения окончательного расчета по заработной плате не возникает. Всю зарплату, которая положена специалисту за фактически отработанное время, следует обложить подоходным налогом. Отметим, что если сотруднику положены налоговые вычеты, то их применяйте в общем порядке.

Исчисленная компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ так же, как и обычный отпуск и заработная плата. К компенсационным деньгам применяется ставка 13 %, при наличии права на налоговый вычет налогооблагаемая сумма уменьшается на сумму вычета в общем порядке.

Если специалисту положены выходные пособия, то от вида и размера выплаты зависит и порядок налогообложения. Например, пособие при сокращении штата или ликвидации компании не облагается подоходным налогом, а если сотруднику выплатят премию в качестве выходного пособия, то ее придется обложить подоходным налогом. Все правила налогообложения данного вида выплат в отдельном материале «Облагается ли выходное пособие налогом на доходы физлиц».

Командировочные расходы не должны облагаться подоходным налогом, если размер суточных не превышает лимит, установленный в 217 статье НК РФ. Так, если суточные больше 700 рублей в день на поездки по России, и 2500 рублей — по выездам за рубеж, то с суммы превышения исчислите вычеты в общем порядке. В таком случае оплата НДФЛ при увольнении (сроки) не отличается от общеустановленных.

Сколько нужно выплатить: расчет НДФЛ

Все зависит от того, кому и когда производится выплата:

Фото 5

  1. вычет 13% касается всех граждан РФ. При этом удержание происходит со всей зарплаты. Если бухгалтер уже начислил аванс и перевел его на карту сотрудника без вычета НДФЛ, то он должен выполнить требуемые действия со всей зарплаты во время расчета;
  2. 30% налогом облагаются нерезиденты РФ. Это значит, что граждане других государств, которые работают в стране, должны платить увеличенный подоходный налог.

Таким образом, вычет зависит от времени осуществления расчета и гражданства. Важно учитывать во время расчета, что не все виды прибыли облагаются подоходным налогом. Если есть какие-то выплаты, которые перечислены в Налоговом кодексе, то бухгалтер обязан указать их в отчете. Однако делать из них вычет не должен.

Если после сдачи отчетности обнаруживается ошибка, то нужно предоставить исправленную версию документа с комментариями. Несвоевременная оплата налога считается поводом для начисления штрафных санкций. То же касается неправильно сданной налоговой отчетности.

Когда перечислять НДФЛ при увольнении сотрудника

Мнение эксперта

Ирина Васильева

Эксперт по гражданскому праву

Если компания игнорирует требования сотрудников ФНС исправить ошибки в предоставленных данных, то возможна блокировка расчетного счета до устранения недочетов.

Дорогие читатели! Для решения вашей проблемы прямо сейчас,

получите бесплатную консультацию

— обратитесь к дежурному юристу в онлайн-чат справа или звоните по телефонам:

Вам не нужно будет тратить свое

время и нервы

— опытный юрист возмет решение всех ваших проблем на себя!

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация

за неиспользованный отпуск при увольнении относится к налогооблагаемым выплатам, следовательно, на нее начисляется НДФЛ. При этом у работодателей часто возникают затруднения относительно того, в какие сроки необходимо перечислить НДФЛ с компенсации за отпуск. Ведь применительно к отпускным НДФЛ перечисляется не в день их выплаты, а в конце месяца.

Работодателю следует  учитывать, что компенсация за неиспользованный отпуск не является отпускной выплатой (согласно ст. 114, 122, 126 ТК). Датой получения компенсации является последний рабочий день. Поэтому НДФЛ удерживается в последний рабочий день сотрудника, т. е. он получает на руки компенсацию уже за вычетом НДФЛ.

При этом перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее следующего дня (согласно п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, если работник уволился 22 мая, то в этот день ему перечисляется компенсация за минусом налога. А 23 мая работодатель обязан перевести ее в бюджет.

Но если работодатель выполнит свои обязанности налогового агента досрочно и перечислит налог в день выплаты дохода, то это не будет считаться нарушением.

Когда перечислять с уволенного налог

В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2021 году кого-либо из сотрудников?

Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.

Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.

Образец платежки по налогу на доходы физлиц

Подробную инструкцию вы найдете в статье о том, как правильно заполнить платежку НДФЛ. Там же можно скачать бланк 2020 года.

platezhnoye-porucheniye-po-ndfl-dlya-nalogovogo-agenta2019-1.png

Скачать

Порядок уплаты НДФЛ при увольнении

При увольнении работника ему полагается:

  • невыплаченная зарплата;
  • компенсация за дни отпуска, которые небыли использованы;
  • премиальные выплаты, назначенные по внутренним распоряжениям предприятия;

Комментарий специалиста

Колесникова Анна

Юрист

Задать вопрос эксперту

Все положенные суммы выплат рассчитываются заранее бухгалтерией предприятия, чтобы иметь итоговый результат платежа, выплачиваемого увольняющемуся работнику в его последний день работы. Эта сумма является его последним, полученным на предприятии, доходом, с которого должен платиться налог.

Если у работающих сотрудников по действующему законодательству окончательная сумма месячного дохода выплачивается по истечении отчетного периода, который приходиться на последний рабочий день каждого месяца, и налог с нее отчисляется не позднее следующего за получением дохода дня, то при увольнении такой порядок не может применяться. Это связано с тем, что дата увольнения и получение окончательного расчета не обязательно должно совпадать с последним днем отчетного периода, и приходиться на конец месяца. Уволиться сотрудник может, например, в середине месяца, и получить окончательный расчет согласно закону в день увольнения. Т. е. прибыль сотрудником будет получена в его последний рабочий день на предприятии, что не вписывается в график выплаты зарплаты остальным сотрудникам. Тогда, по закону в соответствии с пунктом 4 статьи 226 НК РФ, уплата НДФЛ должно осуществляться не позже дня, следующего за получением дохода и на пластиковую карту, и в случае расчета сотрудника через общую кассу предприятия.

В этом случае бухгалтерия предприятия должна:

  • определить сумму положенных выплат;
  • рассчитать размер НДФЛ, подлежащего отчислению;
  • получить в банке средства на выплату рассчитанной суммы;
  • удержать в бюджет предприятия сумму налога из рассчитанной суммы последнего дохода работника;
  • перечислить НДФЛ в налоговый орган сразу после получения в банке средств, положенных работнику и выплаченных ему в последний рабочий день.

Следовательно, отчисление НДФЛ в этом случае происходит независимо от окончания отчетного периода, оно осуществляется сразу после выплаты сотруднику окончательного расчета.

Справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛВсе плательщики подоходного сбора должны отчитываться перед соответствующими службами по итогам каждого года. Для этих целей используется справка 2-НДФЛ. Помимо этого налоговые агенты обязаны ежеквартально представлять справку 6-НДФЛ. Это нововведение существует с 2016 года.

Справку 2-НДФЛ плательщик должен предоставить не позднее 1 апреля. Для оформления потребуется специальный бланк, который был утвержден еще в 2015 году. Он содержит следующие сведения:

  • данные о плательщике;
  • сведения о физическом лице;
  • ставка, которой облагается прибыль;
  • информация о вычетах, предоставляемых лицу;
  • общая сумма подоходного сбора.

Заполняя бланк, нужно следить, чтобы не было ошибок. Иначе проверяющий сотрудник налоговой инспекции может расценить их как предоставление недостоверных сведений. И тогда плательщику придется оплачивать штраф, размер которого составляет 500 рублей. При большом количестве ошибок сумма взыскания может увеличиться.

НДФЛ при увольнении сотрудника в 2020 году оплачивается согласно нормам налогового законодательства. При расчете выплат берутся различные виды доходов и компенсаций. Речь идет о доходах, которые увольняемый подчиненный получает помимо заработка. Это компенсации за отпуск и т. д.

Образец платежного поручения

Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ удерживается работодателем и отправляется по месту учета налогового агента.

Следовательно, в платежном поручении отражаются реквизиты ФНС, к которой причисляется компания либо ИП.

В платежном поручении НДФЛ необходимо учитывать такие моменты:

  1. Название документа, на основе которого совершен расчет налога.
  2. Номер поручения.
  3. В поле 101 отображается статус плательщика. Это двухзначное число, которое утверждается Приказом № 106 н.
  4. Дата составления документа.
  5. В поле 6 указывается сумма выплаты.
  6. В поле 7 сумма отображается прописью.
  7. Плательщик прописывает ИНН.
  8. Юрлица прописывают КПП.
  9. Прописываются данные о банках налогоплательщика и получателя.
  10. Относительно получателя прописывается ИНН, КПП, адресат и номер счета.
  11. В поле 18 прописывается тип операции, «01» Платежное поручение».
  12. Очередность выплаты.
  13. Если есть печать, она ставится обязательно.
  14. Число личных подписей не должно превосходить двух.

Платежка на оплату пени составляется в четырех экземплярах – по одному для банка и налогоплательщика, две для государственных структур.

Платежка на оплату пени похожа на платежное поучение по оплате главного налога. Дата документа указывается в поле 109 документа.

Платежное поручение

Заполнять этот реквизит необходимо при оплате налога на основе декларации. При этом необходимо учитывать особенности используемого режима налогообложения.

Так сотрудники, которые работают по упрощенному режиму, субъекты отчитываются за полгода. К примеру, отправляя аванс по УСН за второй квартал, необходимо в качестве даты прописывать «0», а не точное время.

Когда сумма налога отправляется на основе декларации, то в документе ставится дата ее сдачи. В поле 21 платежного поручения прописывается очередность выплаты.

Этот реквизит является обязательным и при его отсутствии банковская организация может отказать в принятии платежного поручения.

Указание очередности нужно для установления порядка зачисления денег при дефиците средств на счету налогоплательщика. Очередь выплаты зависит от добровольности оплаты либо оплаты по запросу.

Требования относительно очереди выплаты прописываются в ст. 855 ГК РФ. Так¸ когда налогоплательщик отправляет налог в добровольном порядке, то очередность выплаты будет пятой.

Если же выплата совершалась по запросу налоговой службы, то выплата совершается в третью очередь.

Кто должен подавать декларацию

Задекларировать доходы должны работодатели, ИП и материально обязанные граждане, которые проводят независимую профессиональную деятельность. Бланк справки 2-НДФЛ можно скачать здесь.

Также необходимо подавать декларацию при поступлении доходов от других физических лиц, которые не зарегистрированы как самозанятые.

Видео: важные нюансы

К примеру, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества и другого имущества. Декларированию подлежат доходы, которые получены в результате действий с инвестициями, иностранные доходы и доход либо имущество, полученное по постановлению суда.

При выплате расчета, который начисляется сотруднику при увольнении, налог на доходы также отправляется на следующий день после выдачи.

То есть уплата совершается в день получения расчета. Но сотрудник может забрать свои деньги позднее. В этой ситуации дата получения дохода является последним днем рабочего месяца.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область – +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область – +7 (812) 317-60-09
    • Регионы – 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Ответственность за несвоевременную уплату НДФЛ

Неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в бюджет является основанием для наложения штрафных санкций на работодателя. Так, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 20% от суммы, подлежащей уплате (согласно 123 ст. НК РФ).

Если речь идет о крупных суммах неплатежей НДФЛ, то штраф может составить 100-300 тыс. р.или в размере зарплаты за 1-2 года с лишением права на занятие определенных должностей до 3 лет. Также работодателю грозит арест до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет.

Таким образом, работодатель выступает в отношении доходов сотрудника налоговым агентом. Он обязан произвести удержание налога из доходов, а затем перечислить НДФЛ в бюджет. Налоговая ставка составляет 13%. При увольнении налогооблагаемую базу образуют зарплата сотрудника, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие сверх лимита. Работодатель обязан перечислить НДФЛ не позднее следующего дня за получением окончательного расчета, а именно дня увольнения или последнего рабочего дня сотрудника.

Оксана Кустова
Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии. Это бесплатно.

8 (800) 350-31-84

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...