Аудит заработной платы: особенности организации и проведения в 2019 году

Задачи аудита расчетов с персоналом по оплате труда

В рамках проведения аудиторской проверки аудитором должны быть решены следующие задачи:

– удостовериться всоответствии локальных нормативных актов требования действующегозаконодательства в части оплаты труда работников организации;

– проверитьобоснованность произведенных операций по начислению и выплате заработной платы,в том числе и в рамках заключенных договоров;

– проверитьдостоверность отражения операций по учету расчетов по оплате труда вбухгалтерском учете;

– проверитьсоответствие аналитического и синтетического учета;

– проверить достоверность обязательств по оплате труда, отраженных в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудит расчетов с персоналом по оплате труда: цели

В ходе проверки аудитор ставит следующие цели:

  • изучение законности расчетов в сфере заработной платы;
  • подтверждение соответствия учета действующим стандартам и нормативно-правовым актам, определяющим порядок начисления и выплаты зарплаты;
  • оценка эффективности установленных у работодателя форм и систем оплаты труда;
  • установление полноты аналитического учета зарплаты;
  • проверке полноты начисления и перечисления в бюджет НДФЛ, начисления и расчетов по ЕСН.

,

( – ), , . 24 « » , ( ) 69 « » , .

, , . 22, 33 « », , ( ) . 2 . 243 .

, . 243 , 20 69 « » . . 2 . 243 ( ), , ( ) ( ), 69 ( « , » « » « »).

. 3 , . 69 .

, , . 1 45 . 1 . 264 .

, 99 « » ( « , ») 69.

, , . 2 . 270 . , .

, , , . , .

2004 . . 1 . 8 08.12.2003 166- « 2004 » , , . 139 , 11.04.2003 213 ( – ).

8 166- , 2004 . 12 , .

. 2 , , .

. 8 , , . , , .

(, ) , (. 8 ).

28.04.2004 02–18/06-2706 « » – .

. 183 .

, 23.02.1984 191 ( – ), , 12.11.1984 13-6.

( ) (. 8 ).

100 % (. 24 ; . 29 ).

(. 1 . 1 . 238 ) , , (. 2 . 10 « »).

, , . , , , ( – ), . 7 . 1 . 208 . 1 . 217 . (. 4 . 226 ) 70 68 « ».

. , , (. 140 ).

. , . , ( ).

. 3 . 217 , . 2 . 1 . 238 .

, , (. 9 . 255 ).

. 127 . , . 139 , 11.04.2003 213. ( 1- 1- ) (. 3 ).

, , , .

, , , , (. 146 ). (. 1 . 210 ).

, . . 4500 . (. 11, 12 19.05.1995 81- « , ») (. 21 , , 04.09.1995 883). 10 , . 22 (. 23 ).

, () (. 256 ).

. 255 70 ( – 84) 70 ( – 86, – 110) .

. 1 . 8 08.12.2003 166- « 2004 » 2004 . 12 , . . 139 , , 11.04.2003 213.

. 2 . 1 . 10 166- 24 , .

. «» . 8 05.03.2004 320- 21–24 50 % , , .

, , ( ) , , (. 2.3 , 09.03.2004 22).

Цели и задачи проверки

Главная цель аудита – определение соответствия используемой предприятием методики бухучета касательно оплаты труда законам страны. Производится сверка фактического положения дел в компании с нормативными бумагами, постановлениями, актами, внутренней документацией.

Как проводится инвентаризация расчетов с персоналом по оплате труда?

Рассмотрим задачи проверки:

  • Контроль над исполнением закона касательно начисления зарплат, удержаний платы, а также отражений всех операций в бухучете.
  • Установление достоверности проведенных операций по оплате труда и их фиксации в бухучете.
  • Сравнение сведений из аналитического и синтетического учета.
  • Установление законности оформления сотрудников на предприятии.

Какие учитываются аспекты планирования аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда?

Аудиторский анализ основывается на таких документах, как:

  • Штатное расписание.
  • Бумаги, на основании которых распределяются прибыли.
  • Приказы.
  • Личные карточки сотрудников.
  • Трудовые договоры.
  • Табели по организации времени.
  • Документы, подтверждающие временную нетрудоспособность.
  • Расчетные и платежные ведомости.
  • Лицевые счета.
  • Бухгалтерский баланс.
  • Регистры для учета.

При проведении проверки могут использоваться все документы, связанные с трудовыми взаимоотношениями. Потребуется комплексный аналог бумаг. К примеру, сложно осуществить полноценный аудит на основании одних лишь трудовых договоров. Нужны бумаги, которые указывают на фактическую оплату труда.

Для чего нужен аудит расчетов по оплате труда

Учет, нормирование и оплата труда — важнейшие аспекты трудовых отношений. Закон обязывает каждого работодателя документировать и оплачивать все отработанные сотрудниками часы и дни, отдельно учитывая переработки и труд во вредных, опасных или тяжелых условиях. Обязанности по документальному оформлению оплаты труда, как правило, возлагаются на кадровую службу и бухгалтерию предприятия.

Что нового появилось в трудовом законодательстве на этой неделе расскажет Валентина Митрофанова. Смотрите новый выпуск  «Кадрового обзора».

Малейшие нарушения, связанные с несвоевременной или неполной выдачей зарплаты, депремированием или невыплатой сотрудникам положенных надбавок моментально привлекают внимание прокуратуры и ГИТ. В результате работодателю приходится платить крупные штрафы, искать виновных среди ответственных должностных лиц и фигурировать на судебных процессах в качестве ответчика.

Избежать этих неприятных последствий поможет аудит расчетов с персоналом по оплате труда. Так называется комплексная внутренняя проверка оплаты труда на предприятии, осуществляемая своими силами или с привлечением сторонних экспертов. Первый вариант — проще и дешевле, второй — надежнее, поскольку высококвалифицированный эксперт с большим опытом работы легко выявит даже мелкие недочеты в системе оплаты труда, применяемой работодателем. Впрочем, при наличии подробной инструкции такую проверку сможет провести даже бухгалтер или кадровик, ранее не занимавшийся аудитом.

Аудит расчетов заработной платы проводится по нескольким направлениям. Оценивается:

  • общая эффективность выбранной системы расчетов с персоналом;
  • правильность ведения регистров бухгалтерского учета операций по зарплате;
  • достоверность всех произведенных начислений и удержаний;
  • правильность оформления бухгалтерской отчетности и кадровой документации, устанавливающей порядок оплаты труда на предприятии.

Результаты проверки оформляются в виде детального письменного отчета, фиксирующего все найденные нарушения. К отчету прилагаются рекомендации по устранению существующих проблем и совершенствованию методов, которые используют в своей работе сотрудники бухгалтерии и кадровой службы.

Если аудитор рекомендует пересмотреть график работы предприятия, внести изменения в локальную нормативку или уделить особое внимание некоторым категориям персонала, прислушайтесь к его советам. Чем быстрее будет проведена работа над ошибками, тем лучше для всех: работники получат причитающиеся им по закону финансовые гарантии, а организация избежит штрафных санкций и необоснованных расходов.

Задачи аудита

Аудит зарплаты позволяет решить множество задач. В первую очередь, своевременная проверка операций по начислению зарплаты позволяет предприятию получить аудиторское заключение с указанием ошибок и недочетов в бухгалтерском учете, рекомендации по оптимизации форм и систем оплаты труда.

В дальнейшем такое заключение дает возможность работодателю привести в соответствие с законодательством бухгалтерский учет, без экономических потерь и штрафных санкций пройти налоговую проверку, в более короткие сроки провести процедуру ликвидации, реорганизации, реструктуризации.

приложение 1

ПРИКАЗ № 205

по ООО «ПЕГАС»

2 марта 2013 г.                                                                                     Г.Москва

На основании решения Общего собрания учредителей ООО «ПЕГАС» (Протокол № 1 от 28.02.13)

Приказываю:

1. Провести ревизию расчетов по оплате труда за период с 1 февраля

2013 г. по 28 февраля 2013 г.

2. Для проведения ревизии назначить ревизора Иванова Ивана Ивановича

3. Ревизию провести по утвержденной программе в период с 11 марта 2013 г. по 17 марта 2013 г.

4. Материалы ревизии представить Общему Собранию Учредителей для рассмотрения ее результатов 15 марта 2013 г.

Генеральный директор

ООО «Пегас»                                                                    Стукан В.А. _________

                                                                                                   (подпись)

Процесс документальной проверки

Для реализации всех поставленных перед аудитором задач нужно изучение широкого набора документации. К числу обязательных для рассмотрения относят:

  • локальные акты предприятия, содержащие инструкционный и методический материал – положения об оплате труда, о премировании, коллдоговор, трудовые соглашения с сотрудниками, штатное расписание и др.;
  • распорядительные документы;
  • личные карточки работников;
  • бланки, отражающие отработанное время или выполненные объемы работ – табели, наряды, больничные листы и др.;
  • расчетные и платежные формы – ведомости начисления зарплаты, платежные ведомости, расчет отпусков и др.

После сверки и сопоставления первичных документов начинают анализ обобщенных данных. Для этого изучают сведения из финансовой отчетности с учетом ее приложений и письменных пояснений к ней. Обязательно анализируют корректность всех показателей в оборотных ведомостях и главной книге.

При аудите расчетов с персоналом по оплате труда проверяющему понадобятся карточки таких счетов:

  • 68 – при проведении анализа правильности произведенных бухгалтером удержаний из доходов работников;
  • 69 – его субсчета помогают отследить корректность расчета величины страховых взносов и полноту их перечисления;
  • 70 – показывает правильность начислений по оплате труда и осуществленной выплате зарплаты и аванса;
  • 73 – используют при анализе данных по прочим расчетам с сотрудниками компании;
  • 76 – применяют для комплекса расчетных операций по алиментам.

Методы и приемы аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда

В процессе проведенияаудиторской проверки используются такие методы и приемы, как:

– проверкаарифметических расчетов клиента (пересчет);

– проверка соблюденияправил учета отдельных хозяйственных операций;

– устный опросперсонала, руководства экономического субъекта и независимой (третьей) стороны;

– проверка первичных документов.

Аудиторская проверка представляет собой сложную систему проверочных мероприятий. Так, в рамках планирования аудиторской проверки проводится значительное количество мероприятий, являющихся необходимым условием составления главного аудиторского документа – программы аудита. К одному из таких мероприятий относится оценка системы внутреннего контроля, которая позволяет выявить и оценить риски существенных искажений как на уровне бухгалтерской отчетности, так и при проведении аудиторской проверки по существу. В рамках оценки системы внутреннего контроля исследуется рабочий план счетов и учетная политика в части наличия разделов, имеющих отношение к начислению и выплате заработной платы, изучаются организация оперативного учета и документы по движению личного состава организации, организация оплаты труда, видовой состав удержаний, проверяются правильность аналитического учета, а также порядок документооборота и инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Ведомость нарушений, выявленных при ревизии расчетов по оплате труда, в организации ООО «ПЕГАС» за период с 01.02.2013 г. по 28.02.2013 г.

Наименование документа

Дата

Ф.И.О. работника

Содержание  операции

Начислено по документам, руб.

Следует начислить, руб.

Отклонение (+, -) руб.

Характер  нарушений

Лица, ответственные за нарушения

Табель  учета рабочего времени

За февраль

Сидоров А.В.

Оплата за фактически отработанное время

30400

31200

+800

Ошибка в  расчетах

Бухгалтер Чинцова  Л.В.

Гл.бухгалтер 

Погудина А.Д.

Расчетно-платежная ведомость

За февраль

Иванова А.И.

Начисление  и выплата премии

15 000

10 000

– 5000

Ошибка в  расчетах

Бухгалтер Чинцова  Л.В.

Гл.бухгалтер 

Погудина А.Д.

Расчетно-платежная ведомость

За февраль

Терешкова

А.А.

Начисление  и оплата отпускных

4673

4705

+31

Неверно рассчитаны отпускные

Бухгалтер Чинцова  Л.В.

Гл.бухгалтер 

Погудина А.Д.

Расчетно-платежная ведомость

За февраль

Сдобников

К.А.

Удержание НДФЛ

3 900

3 835

-65

Невнимательность бухгалтера

Бухгалтер Чинцова  Л.В.

Гл.бухгалтер 

Погудина А.Д.

Расчетно-платежная ведомость

За февраль

Пучкова И.А.

Удержание НДФЛ со стоимости подарка

390

-390

Ошибка бухгалтера

Бухгалтер Чинцова  Л.В.

Гл.бухгалтер 

Погудина А.Д.

Расчетно-платежная ведомость

За февраль

Кудрина Л.В.

Удержание НДФЛ

3 822

3 900

+ 78

Ошибка бухгалтера

Бухгалтер Чинцова  Л.В.

Ревизор                             Иванов И.И../Подпись/ Дата составления: «17» марта 2010 г

Последовательность аудита расчетов с персоналом по оплате труда

Аудит зарплаты выполняется в определенной последовательности. В рамках его можно предложить такие шаги, как установление:

  1. правильности составления внутренних нормативных актов, регламентирующих прием, увольнение, перемещение работников;
  2. эффективности применения различных систем оплаты труда;
  3. соблюдения законодательства по труду;
  4. полноты удержаний из заработка, начислений и уплаты ЕСН;
  5. правильности отражения операций по заработной плате на счетах бухучета и в отчетности.

Методика аудита расчетов по оплате труда: пошаговая инструкция

Еще одна важная цель проверочных мероприятий — оптимизация затрат на содержание персонала и увеличение прибыли организации. Чем тщательнее проведен аудит, тем больше «подводных камней», на которые наталкивается применяемая работодателем система расчетов, будет выявлено по его итогам. Устранение слабых мест не только снизит правовые риски, но и оптимизирует фонд оплаты труда. Но для этого нужно внимательно и последовательно проверить каждый аспект финансовых взаимоотношений с персоналом.

Аудит заработной платы: 6 шагов

Шаг 1. Работа с нормативной и первичной документацией. Выясните, имеются ли на предприятии внутренние документы, прямо или косвенно регулирующие порядок оплаты труда: коллективный договор, штатное расписание, правила внутреннего трудового распорядка и т.д. Проверьте их актуальность и правильность оформления. Просмотрите документацию по учету рабочего времени, все платежки, расчетные листы. Убедитесь, что они правильно оформлены и заверены подписями ответственных должностных лиц. Проверке подвергаются документы как по выплаченным, так и по депонированным (задержанным) суммам.

Шаг 2. Проверка правильности расчетов сумм по оплате труда. На данном этапе осуществляется простая арифметическая проверка бухгалтерских документов.

Шаг 3. Подтверждение обоснованности расчетов по зарплате. Обоснованность выплат подтверждается путем проверки документов по налоговым вычетам, начислению выплат в связи с особыми условиями труда (например, за работу сверхурочно или в нерабочие праздничные дни), применению ставок налога на доходы сотрудников и т.д. Спорные моменты и потенциально конфликтные ситуации анализируются с учетом требований актуального законодательства, если нужно, привлекаются корпоративные юристы или эксперты со стороны.

Шаг 4. Подтверждение обоснованности расчетов по НДФЛ. Проверьте, обоснован ли расчет совокупного дохода работников, в полном ли объеме предоставлены им налоговые вычеты и льготы, правильно ли применены налоговые ставки.

Шаг 5. Проверка расчетов по исполнительным листам. Убедитесь, что все удержания из заработной платы производились обоснованно, в срок и без превышения максимального порога, установленного законодателем. В качестве подтверждающих документов рассматриваются решения суда, письменные заявления сотрудников и т.д.

Шаг 6. Сопоставление показателей бухгалтерских счетов и данных финансовой отчетности. Внимательно просмотрите регистры синтетического и аналитического учета по оплате труда и убедитесь, что содержащиеся в них данные полностью соответствуют отчетам, подготовленным бухгалтерией.

приложение 3

АКТ РЕВИЗИИ

__ООО «ПЕГАС»_____                                                                          УТВЕРЖДАЮ

(наименование предприятия)                                                            Директор предприятия

                                                                                                                       Стукан В.А._______

Методика аудита

Особенности аудита заработной платы зависят от учетной политики организации

Из того, о чем говорилось выше, ясно, что многое в подходе аудитора зависит от рабочих взаимоотношений внутри коллектива. Тем не менее, ответы на следующие вопросы помогут сделать выводы относительно оплаты труда практически в любой компании:

  • выявлены ли суммы невыплаченной заработной платы;
  • есть ли расхождения между данными расчетной (расчетно-платежной) ведомости и регистров бухгалтерского учета;
  • можно ли из сведений аналитического учета получить необходимую информацию по каждому дебитору и кредитору, а также узнать суммы, удержанные из зарплаты работников;
  • содержит ли аналитический учет по счетам 70, 73 данные по каждому сотруднику;
  • были ли установлены причины переплат и недоплат работникам (если такие случаи имеют место быть).

Анализируя информацию во время проверки, как правило, используют международный стандарт аудита 500 «Аудиторские доказательства». Словом, аудитор должен оценить, является предоставляемая организацией информация надежной и достаточно ли ее для формирования подробного заключения.

Эксперты 1С-WiseAdvice не просто проведут аудит расчета зарплаты, но и параллельно укажут и помогут исправить пробелы в работе штатных кадровиков и бухгалтеров. В ходе проверки наши специалисты проверят:

  • расходы на заработную плату персонала за конкретный период и насколько грамотно оформляется документально и отражается в учете каждый вид начислений;
  • точность расчета налогооблагаемой базы;
  • своевременность выплаты зарплаты, налогов и отпускных;
  • насколько соблюдаются все нюансы расчета среднего заработка для отпусков, больничных, командировок;
  • «зарплатную» отчетность: по НДФЛ и страховым взносам.

По итогам аудита мы составим детальный отчет, в котором опишем каждый обнаруженный недочет или ошибку, а также какие последствия они могут повлечь для бизнеса. Наши специалисты пересчитают заработную плату сотрудников, находившихся в отпуске или на больничном, и вы сможете оперативно исправить все пробелы.

После проведенного специалистами 1С-WiseAdvice аудита расчета зарплаты, имея на руках конкретные цифры и факты, вы убедитесь, что выгодней отдать расчет оплаты труда на аутсорсинг. С нами вы можете быть уверены в том, что все выплаты сотрудникам, а также «зарплатные» налоги и взносы будут рассчитаны правильно.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Загрузка ...